На квартиру наложат арест и запретят выезд за границу: украинцы могут попасть в налоговую ловушку. Как избежать катастрофы – пошаговая инструкция.

По словам юристов, налоговые органы заставляют украинцев платить налоги за недвижимость, но есть нюанс.

Украинцам все чаще взыскивают налог на имущество, хотя и не всегда законно – юристы сообщают об ошибках и даже злоупотреблениях, объясняя при этом, что делать людям в сложных ситуациях. В то же время, из-за войны и по другим причинам, задолженность населения по этому виду налога растет. Государственная налоговая служба Украины предоставила данные о фактических счетах, выплаченных суммах и задолженностях.

Налог на недвижимость, который платят физические лица и в этом году вырос в среднем со 100,5 грн до 106,5 грн за каждый так называемый лишний квадрат: более 60 квадратных метров. м для квартир и 120 кв.м. m. для домов, на которые распространяется льгота. Согласно действующему законодательству, люди должны уплачивать этот налог согласно налоговым уведомлениям-решениям (РВП), которые направляются в региональные налоговые органы по месту регистрации собственника/владельцев. Это называется налоговым адресом, пишет «Эксперт».

Исполняющий обязанности директора Департамента налогообложения физических лиц Государственной налоговой службы Украины Александр Двирко в ответ на запрос ОБОЗ. UA предоставила статистику по распределению этих платежей по налогу на недвижимость, из которой следует, что количество выписанных гражданам налоговых накладных незначительно уменьшилось только в начале полномасштабного вторжения, после чего выросло в 3,8 раза:

2021 год – 1,54 млн налоговых уведомлений-решений;
2022 год – 1,16 млн;
2023 год – 1,97 млн;
2024 год – 4,43 млн.

Он уточнил, что большинство решений было сформировано Главным управлением Государственной налоговой службы в столице и в трех других регионах:

Киев – 0,6 млн;
Днепропетровская область – 0,4 млн;
Одесская область – 0,4 млн;
Харьковская область – 0,4 млн.

А меньше всего – в Запорожской (0,08 млн), Херсонской (0,02 млн) и Луганской областях (всего 7 ПНР).

Речь идет о расширении в 2024 году. В 2025 году платежи по этому налогу только начали готовиться: по состоянию на 1 февраля сформировано всего 0,03 млн уведомлений на общую сумму 0,09 млн грн.

Чем больше налоговики выставляли счетов по уплате налога на недвижимость, тем больше людей его платили. С начала большой войны поступления в государственный бюджет увеличились в 3,6 раза:

2021 год – 1,9 млрд грн;
2022 год – 1,2 млрд грн;
2023 год – 2,8 млрд грн;
2024 год – 4,3 млрд грн.

Есть первые показатели за этот год, хоть и не ориентировочные, так как они рассчитаны только с начала января по 18 февраля – 0,5 млрд грн.

Вместе с тем, фиксируется другая, негативная тенденция – рост задолженности граждан по налогу на недвижимость в 3,2 раза. Об этом можно судить по данным Государственной пограничной службы Украины, предоставленным Александром Двирко:

1 января 2022 года – 1,3 млрд грн;
1 января 2023 года – 1,6 млрд грн;
1 января 2024 года – 2,4 млрд грн;
1 января 2025 года – 4,2 млрд грн.

В налоговой службе признали, что обращаются в суды разных регионов для взыскания задолженности, но не смогли предоставить статистику по соответствующим разбирательствам.

Налоговых юристов не удивил значительный рост активности фискальных органов в отношении недвижимости, который обернулся увеличением количества выплат, выдаваемых населению. Основная причина такой тенденции – острая необходимость наполнения бюджетов во время войны.

«Налог на недвижимость относится к местным налогам, то есть он пополняет местные бюджеты тех территориальных общин (сел, поселков, городов), где находится соответствующая недвижимость. Можно предположить, что ранее поступлений от других налогов было вполне достаточно, чтобы «закрыть» плановые показатели налоговых органов, а потенциальные поступления от налога на недвижимость не рассматривались как таковые, которые существенно повлияли бы на реализацию плана. Но во время полномасштабной войны расходы местных бюджетов значительно выросли, к тому же у них «отняли» часть налоговых поступлений (налогов на доходы военнослужащих). Приходится искать другие источники, и налоговые органы начинают работать над теми направлениями, которые раньше оставались незамеченными: например, заработок в интернете (в частности, нашумевшая история с массовыми налоговыми запросами к моделям OnlyFans)», — поделился он мнением с OBOZ. UA - Юрий Дмитренко, старший юрист налоговой практики Астерс.

Анастасия Швыткина, младший юрист юридической фирмы «Муренко, Курявый и партнеры», отметила еще один важный момент – развитие цифровизации налогового администрирования. То есть совершенствование системы сбора и обработки данных о населении. Реестры недвижимости постепенно обновляются, улучшение обмена информацией между ними позволяет более точно определить, кто должен платить налог на недвижимость. До недавнего времени налоговики их «не видели», а теперь отслеживают.

Вспомогательным фактором является увеличение сделок с имуществом (купля-продажа), что отражается в реестрах. Таким образом, человек сам привлекает внимание фискальных органов.

«Актуализация информации об объектах недвижимости является основанием для формирования контролирующим органом налоговых уведомлений-решений. На практике бывают случаи, когда лицо владеет несколькими объектами, подлежащими налогообложению, но в электронном кабинете налогоплательщика такие объекты не закреплены за лицом и налоговые уведомления о принятом решении лицом не поступают», — отметили в OBOZ. UA, руководитель практики налогового права ЮФ «Ильяшев и Партнеры» Иван Маринюк.

При этом эксперты назвали несколько причин роста задолженности населения по налогу на недвижимость. Самое первое – многие люди просто не видят соответствующих налоговых уведомлений. Кто-то, к сожалению, умер, после чего наследство не было оформлено, кто-то ушел на фронт, кто-то уехал за границу из-за войны. Юрий Дмитренко напомнил, что налоговые органы направляют свои налоговые декларации по адресу регистрации места жительства (по налоговому адресу) и часто дублируют их в электронном кабинете налогоплательщика.

«Очевидно, что и до полномасштабной войны далеко не все люди реально жили по своему налоговому адресу, а сейчас тем более. Их электронный счет тоже почти никто не проверяет. Однако, даже если человек фактически там не проживает и не получил письмо, но есть почтовый штемпель о его возврате (например, в связи с истечением срока хранения), считается, что это письмо получено, со всеми соответствующими юридическими последствиями. В частности, именно с этого момента начинается срок обжалования налогового уведомления-решения и срок уплаты налога», — сказал он.

Вторая распространенная причина уклонения от уплаты налогов – значительное ухудшение финансового состояния украинцев во время большой войны.

Третье – фискальные органы не всегда проявляют большую активность во взыскании накопленной налоговой задолженности. Особенно, если речь идет о небольших долгах, которых становится все больше и больше.

«Так как сумма налога на недвижимость уплачивается за «дополнительный 1 кв. м. м.», то суммы могут быть незначительными, налоговая не может принять меры по взысканию налогового долга до тех пор, пока сумма долга не достигнет 3060 грн (таково требование закона)», – отметил Иван Маринюк.

Он напомнил, что во время войны налоговые органы были освобождены от уплаты судебных сборов по искам о взыскании налогового долга, а потому, по словам адвоката, таких исков стало больше.

«В то же время принудительное взыскание налогового долга требует административного ресурса и может занять длительное время, в частности из-за загруженности судов или налоговых органов. Поэтому взыскание не всегда доходит до суда, а налоговые органы могут наложить налоговый арест на имущество человека. В большинстве случаев это накладывается на транспортные средства, недвижимость или корпоративные права», — сказал Маринюк.

На четвертый (последний) шаг эксперты ставят такой причину, как умышленное уклонение от уплаты налогов.

«Также имеет место умышленное уклонение от уплаты налогов, когда собственники сознательно игнорируют свои обязательства. Например, из-за желания сэкономить или недостаточной проверки налоговых начислений. В этом случае, даже если уведомления поступают, налогоплательщики могут попытаться уйти от оплаты», — пояснила Анастасия Швыткина.

Юристы отмечают, что налоговые органы часто допускают ошибки при расчете налога на недвижимость, что влияет на размер выплат в будущем.

«Стоит отметить, что ошибки в начислениях и незнание гражданами порядка уплаты налога также способствуют неуплате. Ошибки могут быть связаны с некорректной обработкой данных, а отсутствие разъяснений о порядке оплаты может быть связано с незнанием гражданами своих обязанностей», — считает Швыткина.

Зачастую, налоговые органы, по недосмотру или даже умышленно (с целью выполнения задуманного), выписывают людям ошибочные уведомления-решения. Юристы рассказали, что выдача этих налоговых деклараций может быть даже по уже проданной человеком недвижимости, то есть налоговые инспекторы ориентируются на устаревшие данные о собственниках. Фискальные органы обходят налоговыми льготами или забывают о них? «Налоговые органы до сих пор направляют налоговые уведомления-решения в отношении недвижимости, расположенной на территории действующих военных объектов, несмотря на то, что существует освобождение от налогообложения таких объектов. В большинстве своем налоговые органы прислушиваются к налогоплательщикам, и после переписки и доказательств налоговые уведомления-решения отзываются», – отметил Иван Маринюк.

А его коллеги даже привели в пример конкретное дело: дело No 200/2129/24, рассмотренное Донецким окружным административным судом 14 июня 2024 года, которым обжаловано ошибочное и чрезмерное начисление налога на недвижимость на сумму более 15 млн грн. Однако суд признал действия налоговых органов, в частности Главного управления Государственной налоговой службы в Донецкой области, незаконными и обязал исправить ошибки при исчислении налогов.

«Также у налогоплательщиков возникают проблемы с доказыванием того, что недвижимость действительно была повреждена в результате вооруженной агрессии Российской Федерации (упали обломки ракеты или «Шахеда»), поэтому применение освобождения от налога на недвижимость проблематично. В этом случае следует уделить внимание документированию инцидента и сбору доказательств ущерба», – добавил Маринюк.

Как бы то ни было, юристы советуют украинцам не опускать руки и добиваться урегулирования споров с налоговыми органами. Они уверяют, что после предоставления всех документов чиновники смогут добиться признания своих ошибок.

«В долгосрочной перспективе неплатежи могут привести к накоплению задолженности, штрафов и пени. Также могут быть ограничения на отчуждение имущества или другие санкции», — пояснила Анастасия Швыткина.

Она напомнила, что фискальные органы имеют право взимать налог на недвижимость не только за текущий год, но и за прошлые, но взыскивать долги и штрафы могут только за последние три года. Это связано с 3-летним сроком исковой давности.

«Если налоговая инспекция попытается взыскать задолженность за периоды, превышающие этот срок, то это будет незаконно, и взыскание таких сумм не имеет законных оснований. Налоговые органы часто начисляют пеню на долги. Если начисленная сумма налога или штрафа кажется неверной, гражданам следует обратиться в Государственную налоговую службу с заявлением о перерасчете задолженности. Бывают и случаи, когда льготы не учитываются, например, за поврежденное во время войны имущество. В таком случае стоит обратиться за разъяснениями в налоговую службу», — посоветовала Швыткина.

Причем эти рекомендации касаются не только тех, кто остается украинскими налогоплательщиками, но и тех, кто выехал и сменил место жительства. Так как это не относится конкретно к налогу на недвижимость.

«Налог на недвижимость должны платить как резиденты, так и нерезиденты Украины. Даже если человек длительное время проживает в другой стране, перестал быть налоговым резидентом Украины, но владеет здесь недвижимостью, он не освобождается от этого налога. К нему могут относиться и другие льготы, но сам факт «нерезидентства» на это не влияет», – отметил Юрий Дмитренко.

Поэтому отношения с Государственной налоговой службой лучше урегулировать после получения налогового платежа. Платить или обжаловать, если в уведомлении-решении есть ошибки или льготы не учитываются. Речь идет, например, о недвижимости, находящейся под оккупацией или поврежденной войной. Сначала обратиться в налоговые органы, а если они откажут, то в суд. В противном случае фискальные органы пойдут до конца и взыскают имущество (за счет долга, который считают реальным) или близко выедут за границу. Не говоря уже о том, что продажа недвижимости станет невозможной.

«Скорость рассмотрения дел зависит от региона и загруженности суда (эти дела рассматривают районные административные суды). В Киеве и крупных промышленных регионах такие случаи будут считаться дольше, в небольших регионах быстрее. Обычно рассмотрение дела в суде первой инстанции длится от нескольких месяцев до года. С учетом апелляционной и кассационной жалоб весь процесс может занять от одного до трех лет, хотя по факту никакого «верхнего предела» нет. Суды сейчас перегружены", - отметила Елена Мицкан, юрист налоговой практики Астерс.

По ее словам, наиболее распространенными основаниями для обжалования налогового уведомления-решения по налогу на недвижимость являются следующие:

Органы местного самоуправления нарушили порядок установления налогов. Поскольку налог на недвижимость является местным налогом, он устанавливается по решению органов местного самоуправления (местных советов). Законодательством предусмотрена четкая процедура принятия таких решений, но довольно часто местные советы нарушают процедуру. Как правило, суды сходятся во мнении, что в таких случаях требование об уплате налога является незаконным.
Лицо имеет право на налоговые льготы, но налоговый орган этого не учел. Закон предусматривает ряд льгот, когда налог платить не нужно – например, когда имущество находится на территории активных боевых действий. Очевидно, что в таких ситуациях суды будут отменять незаконное начисление налога.

«Налог может взиматься за любой период в течение трех лет. Закон обязывает налоговый орган отправить РВП за прошлый год до 1 июля (т.е. за 2024 год он должен быть отправлен до 1 июля 2025 года). Если уведомление-решение будет направлено позже, но в течение трех лет, налог все равно нужно будет заплатить, но штрафные санкции за несвоевременную уплату не применяются», — заключил Мицкан.