Важная информация для предпринимателей: новые лимиты для ФЛП и смена группы - разъяснение налоговиков

В Украине со 2 апреля текущего года повышены лимиты для Фопов-единщиков.

В связи с этим налоговики предоставили соответствующие разъяснения и ответили на актуальные вопросы.

Так, как отметили в информационно-справочном департаменте ГНАУ, увеличение лимитов прописано в изменениях, внесенных на законодательном уровне от 30 марта 2020 года (ОУ № 540-IX), которые вступили в силу в начале апреля 2020 года.

В частности, внесены изменения в п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями по увеличению годового объема дохода.

Итак, теперь, в соответствии с п.п. 1 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса к плательщикам единого налога, которые относятся к первой группе, принадлежат физические лица – предприниматели (ФЛП), которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен.
     

К плательщикам единого налога, которые относятся ко второй группе, согласно п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ относятся ФЛП, которые сдійснюють хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности таких критериев:
- не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 лиц;
- объем дохода не превышает 5 000 000 гривен.
     

При этом, действие п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 этого Кодекса не распространяется на ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие Фопы относятся исключительно к третьей группе плательщиков ЕН, если отвечают требованиям, установленным для такой группы.
     

К плательщикам единого налога, которые относятся к третьей группе относятся ФЛП, которые не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 7 000 000 гривен (п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 НКУ).
     

Вместе с этим, подпунктами 291.5.1 – 291.5.4, 291.5.7 и 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 НКУ определено, что не могут быть плательщиками единого налога первой – третьей групп: субъекты хозяйствования (в том числе ФЛП), которые осуществляют:
1) деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
2) обмен иностранной валюты;
3) производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, перри (без придания спирта) и столовых вин);
4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
5) добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины от 07 марта 1996 года № 85/96-ВР «О страховании» с изменениями и дополнениями, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разд. III НКУ;
7) деятельность по управлению предприятиями;
8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности), деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи (местного, междугородного, международного), деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с использованием беспроводного доступа к телекоммуникационной сети с правом технического обслуживания и предоставления в пользование каналов электросвязи (местного, междугородного, международного), деятельность по предоставлению услуг подвижной (мобильной) телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи, деятельность по предоставлению услуг технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле - и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей;
9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность из организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
10) деятельность из организации, проведения гастрольных мероприятий;
- ФЛП, которые осуществляют технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита;
- ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилищные помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;
- страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
- физические лица – нерезиденты;
- налогоплательщики, которые на день представления заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Итак, по информации налоговиков, ФЛП плательщики единого налога I - III групп, которые:

- в I квартале 2020 года превысили предельные объемы дохода, дающие им право находиться в соответствующих группах (300 тыс. грн - первая группа, 1,5 млн. грн - вторая группа, 5 млн. грн. - третья группа), имеют, согласно п. 293.8 ст. 293 НКУ к сумме превышения применить ставку единого налога в размере 15 %, перейти на уплату других налогов или выбрать другую группу плательщика единого налога при условии соблюдения требований главы 1 "Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности" разд. XIV НКУ (редакция до 02.04.2020);

- в I квартале 2020 года не превысили предельные объемы дохода, дающие им право находиться в соответствующих группах (300 тыс. грн. - первая группа, 1,5 млн. грн - вторая группа, 5 млн. грн - третья группа) имеют право находиться в выбранных группах плательщика единого налога, или в соответствии с пп. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 НКУ по собственному желанию изменить группу плательщика ЕН. При этом такие плательщики с 2 апреля текущего года придерживаются новых годовых предельных объемов доходов, которые определяются за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 (включительно).